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一、反舞弊概念及要求
1、什么是舞弊？舞弊行為有何特征？
答：舞弊是指以故意的行為獲得不當(dāng)或非法利益。舞弊行為主要有兩個(gè)特征：一是主觀故意：二是獲得不當(dāng)或非法利益，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成重大影響或給公司造成重大損失等情況。
2、監(jiān)察部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面的舞弊問(wèn)題？
答：重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)控制和審計(jì)等方面的違規(guī)和舞弊問(wèn)題。
3、反舞弊重點(diǎn)關(guān)注哪些類(lèi)型的舞弊行為？
答：重點(diǎn)關(guān)注以下6類(lèi)舞弊行為：
①財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。例如，以不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法調(diào)節(jié)收入、高估資產(chǎn)或低估負(fù)債等。
②資產(chǎn)盜用。例如，非法挪用公司財(cái)產(chǎn)、工資舞弊或偷竊等。
③不當(dāng)H的支出或負(fù)債。例如，商業(yè)行賄、對(duì)政府行賄、其他不當(dāng)付款等。
④以欺詐的方式取得資產(chǎn)和收入。例如，不當(dāng)?shù)某~收取貨款或費(fèi)用、調(diào)換銷(xiāo)售貨品等。
⑤以欺詐的方式避免成本或費(fèi)用。例如，公司不當(dāng)?shù)靥颖芏愘M(fèi)或避免成本等。
⑥高級(jí)管理層或董事會(huì)成員在財(cái)務(wù)方面的不當(dāng)行為。例如，不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方交易等。
4、反舞弊在內(nèi)控體系中的重要性如何？在重要缺陷與實(shí)質(zhì)性漏洞方面對(duì)舞弊導(dǎo)致的后果專(zhuān)門(mén)作了規(guī)定。
5、PCA0B審計(jì)準(zhǔn)則所稱(chēng)高管人員是指哪些人員？
答：具體到股份公司，高管人員包括：公司總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部.總經(jīng)理和副總經(jīng)理：專(zhuān)業(yè)分公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師；地區(qū)公司的總經(jīng)理、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師等。
6、高管人員發(fā)生舞弊行為的后果是什么？ .
答：內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生任何形式的高管人員舞弊，將會(huì)被確認(rèn).為內(nèi)部控制存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師將出具否定意見(jiàn)。也就是說(shuō)，可能由于某個(gè)高管個(gè)人行為，導(dǎo)致整個(gè)公司不能通過(guò)外部審計(jì)。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)F部要自覺(jué)加強(qiáng)道德修養(yǎng)，主動(dòng)接受監(jiān)督，嚴(yán)格自律，防微杜漸，正確對(duì)待和把握個(gè)人利益，淡泊名利、無(wú)私奉獻(xiàn)，在思想上筑起拒腐防變牢固大壩。有關(guān)部門(mén)要不斷完善反舞弊機(jī)制，建立和完善相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)管理人員履行職責(zé)和執(zhí)行制度的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，從源頭上預(yù)防舞弊的發(fā)生。
二、反舞弊程序與控制
7、為什么要建立反舞弊程序和控制？
答：PCA0B中計(jì)準(zhǔn)則要求公司必須實(shí)施“反舞弊程序和控制”，涉及建立必要的程序和控制、通過(guò)宣傳培訓(xùn)使員工和管理層理解反舞弊控制、加強(qiáng)監(jiān)督保證實(shí)有效并不斷持續(xù)維護(hù)等內(nèi)容。如果公司沒(méi)有建立必要的控制和不能保證實(shí)施有效，都會(huì)造成重要缺陷的存在。
8、管理層對(duì)反舞弊程序和控制有哪些責(zé)任？
答：管理層應(yīng)該有有效的設(shè)計(jì)實(shí)施公司反舞弊程序和控制，并針對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的行為和其他欺詐行為，采取適當(dāng)?shù)拇胧?/span>
9、反舞弊程序與控制的主要標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：反舞弊是內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容之一，外部審計(jì)對(duì)反舞弊程序與控制非常關(guān)注，PCA0B （美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)）審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)答：反舞弊程序與控制的標(biāo)準(zhǔn)主要有以下10 個(gè)方面：
①道德準(zhǔn)則。存在合理設(shè)計(jì)的書(shū)面標(biāo)準(zhǔn)以阻止錯(cuò)誤行為，推行誠(chéng)信道德：通過(guò)溝通計(jì)劃、年度確認(rèn)流程、培訓(xùn)等方式提供有效證據(jù)：管理層和審計(jì)委員會(huì)參與并監(jiān)督。
②道德熱線和檢舉揭發(fā)機(jī)制。有書(shū)面程序規(guī)定如何接受、保留、處理.投訴以及員工和外部第三方舉報(bào)，包括秘密的、諾名舉報(bào)。
③雇傭和晉升程序。有既定的標(biāo)準(zhǔn)用以雇傭和晉升，包括：背景調(diào)查、在人事檔案中保留組織中重要職位的所有信息：背景調(diào)查應(yīng)該包括教育背景、工作經(jīng)歷和犯罪記錄等內(nèi)容。
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